Як заповнити податкову накладну за оновленим ПКУ - консультують податківці

Картинки по запросу податкова накладнаВідповідно до змін, внесених Законом №1797 до п. 201.1 ПКУ, код товару згідно з УКТ ЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг стали обов’язковими реквізитами податкової накладної для всіх без винятку товарів і послуг

Платники, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП неповністю, але не менше ніж чотири перші цифри відповідного коду.

При цьому до 31.12.2017 р. штрафні санкції, передбачені п. 120-1.3 ст. 1201 Податкового кодексу, за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згідно з ДКПП, не застосовуватимуться (п. 35-1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу).

Водночас слід звернути увагу, що реалізація норми Податкового кодексу щодо зазначення в податковій накладній коду послуги згідно з ДКПП можлива лише після внесення змін до форми податкової накладної, яка на сьогодні затверджена Наказом № 1307, у частині доповнення форми новою графою, відведеною для зазначення такого коду.

Однак вказане не поширюється на реквізит щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, оскільки чинна редакція форми податкової накладної дає змогу зазначати такий код відповідно до вимог Податкового кодексу.

 

Таким чином, у податкових накладних, складених на операції з постачання товарів починаючи з 01.01.2017 р., у графі 3 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» розділу Б табличної частини податкової накладної та у графі 4 розділу Б табличної частини розрахунку коригування до такої податкової накладної обов’язково має бути зазначений код товару УКТ ЗЕД.

 

Винятки становлять податкові накладні/розрахунки коригування, які не передбачають постачання товарів (складені відповідно до п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу, складені на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання). У таких податкових накладних/розрахунках коригування код товару згідно з УКТ ЗЕД не зазначається.

Слід зауважити, що змінами, внесеними Законом №1797 до п. 201.4 ст. 201 Податкового кодексу, надано право платникам податку в разі здійснення постачання товарів/послуг, база оподаткування яких визначена цим Кодексом, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг, складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо щодо кожної операції з постачання товарів/послуг.

Звертаємо увагу, що помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної (крім помилок у коді товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не будуть причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу).

 

Важливим є те, що збільшено терміни реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу), а саме:

 


  • єдиний граничний строк реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування у ЄРПН 15 календарних днів з дати складання податкової накладної/розрахунку коригування замінено на такі строки реєстрації:


 

для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця

до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця

до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вони складені


Наприклад, податкова накладна, складена 10.02.2017 р., може бути зареєстрована в ЄРПН без застосування штрафних санкцій, передбачених ст. 120-1 Податкового кодексу, до 28.02.2017 р. включно, а податкова накладна, складена 17.02.2017 р., — до 15.03.2017 р. включно;

 


  • чітко визначено термін, після закінчення якого податкова накладна/розрахунок коригування не можуть бути зареєстровані в ЄРПН: платник податку має право зареєструвати податкову накладну та/або розрахунок коригування в ЄРПН протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкових зобов’язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування.


 

Також збільшено з 15 до 90 днів термін проведення документальної перевірки платника податку у разі подання на нього скарги про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування (п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу).

Звертаємо увагу, що з 01.04.2017 р. запроваджується механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, яка підпадає під критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для такого зупинення (критерії визначатимуться Мінфіном України) та відновлення такої реєстрації, у разі припинення процедури зупинення їх реєстрації.

При цьому період з 01.04.2017 р. по 01.07.2017 р. вважатиметься тестовим для запровадження процедури зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у ЄРПН.

Крім того, вдосконалено механізм застосування штрафних санкцій у разі нереєстрації або несвоєчасної реєстрації податкових накладних в ЄРПН та застосування штрафних санкцій при порушенні термінів реєстрації всіх податкових накладних, у тому числі складених неплатникам податку (за винятком певних операцій) (ст. 120-1 Податкового кодексу).

*****

Від редакції:

Наведене вище роз'яснення податківців було надруковано у офійійному виданні ДФС "Вісник. Офіційно про податки" від 17 січня. Підсумуємо його: 

 


  1. Чинні форми податкової накладної/розрахунку коригування застарілі і податківці про це чудово знають. Тому виконання чинних вимог ПКУ вимагають не в усіх випадках – там, де це неможливо або, на думку податківців, недоцільно, вони говорять про «неможливість реалізації» цих вимог або що їх можна не виконувати.
  2. Щодо товарів код УКТ ЗЕД слід зазначати обов’язково. Крім виключень (див. нижче). Ситуації, коли таких кодів в Законі про митний тариф немає, податківці поки що не коментують. 
  3. А ось щодо послуг код за Державним класифікатором – податківці як раз і говорять, що вимога є – механізму виконання цієї вимоги немає. З чого ми робимо висновок, що допоки у відповідні форми не внесуть змін, код послуги згідно з ДКПП зазначати не потрібно. А ось складати і реєструвати такі документи – вимога є (п. 201.1 ПКУ, п. 192.1 ПКУ) і можливість зробити це, хоча і неправильно, також є. Тому обережні платники податку складатимуть і реєструватимуть такі документи без коду. Очікуючи, що коли їх форма зміниться, вони ці помилки виправлять (розрахунком коригування). 


 

Від себе наголосимо: без коду ПН не дадуть права на податковий кредит! Тож така зареєстрована ПН, хоча і зніме з постачальника питання щодо своєчасності реєстрації, проблем покупця не усуне.  

 

Коли коди УКТ ЗЕД та код послуг за новими правилами у ПН не вказувати?

Хоча в ПКУ таких винятків не прописано, але податківці з огляду на особливості складання ПН за деякими видами операцій їх встановили.

Як зазначено вище,  винятками є ПН/РК, які не передбачають постачання товарів.

А саме:


  • складені відповідно до п. 198.5 ПКУ;
  • складені відповідно до п. 199.1 ПКУ;
  • складені на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання.


Скоріш за  все відповідні норми будуть внесені до Порядку №1307.

 

Але без роз'яснення залишаються питання зазначення УКТ ЗЕД в ПН за щоденними підсумками, відображення в у ПН кодів товарів/послуг, для яких не має у Державному класифікаторі продукції та послуг або ж в УКТ ЗЕД, складання РК до ПН, складених до 01.01.2017 р. Сподіваємося, й ці особливості складання цих документів будуть враховані у змінах до Порядку № 1307.

Наразі поки ще не має розробленого проекту наказу Мінфіну. Як тільки він з'явиться, ми обов'язково про це напишемо.


Джерело: dtkt.ua


Вам необхідна наша допомога?
1. Зателефонуйте нам:
+ 38 (099) 9817805
+ 38 (063) 6736351
2. Напишіть нам:
shashlykov@legal.co.ua
globus.nikopol@gmail.com
3. Приходьте до нас:
м. Нікополь, вул.Першотравнева, 1
м. Нікополь, вул. Електрометалургів, 5

Пам'ятайте, ми готові вирішити Вашу проблему!

Нет комментариев
Добавить комментарий